越南税收政策

1. 越南税收政策

越南的税收立法权和征税权集中在中央。目前,越南已初步建立起相对完善的税收体系,对越南的经济发展起到了较为重要的推动作用。当前越南税收制度的总体改革方向是精简税制,降低税负,规范管理,推动税收制度与市场经济接轨。面对新冠疫情的不利影响,越南政府也推出了企业所得税减免30%的优惠政策,允许企业将参加防疫措施当中的开支包括疫情捐款与防疫工具的开销,可全额在企业所得税税前扣除。      本文将为大家详细介绍在越南投资将会涉及到的几类主要的税收类型。一、企业所得税      企业所得税(Corporate Income Tax,以下简称“CIT”)是指对越南境内的企业(包括居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以 其生产经营所得为课税对象所征收的一种税。企业所得税是直接税。      居民企业应当就其来源于越南境内、境外的所得缴纳企业所得税。 自 2016 年 1 月 1 日起,越南的企业所得税的基本税率为 20%,对于在越南境内从事油气、矿产等稀有资源开采业务的企业适用更高的企业所得税税率。      设立在指定的投资区域即经济区、高科技区、工业区和出口加工区的企业享有优惠的企业所得税税率以及相关奖励措施,具体见下表:
      非居民企业在越南境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的,其应纳税额根据在越南境内取得的销售商品、提供劳务所得及相应百分比计算,具体如下:      提供劳务:商店、酒店赌场管理为 10%;销售商品时提供应税劳务的为 1%,无法划分商品价值和劳务价值的为 2%;其他为 5%;      按照国际贸易条例在越南境内提供和调拨商品:1%;      特许权使用费:10%;      船舶、飞机(包括其发动机及配件)租赁费:2%;      井架、机械设备、运输工具租赁(上一点规定除外):5%;      借款利息:5%;证券转让、境外再保险 ;      金融衍生服务:2%;      建筑、运输及其他活动:2%。二、个人所得税      居民纳税人是指满足下列其中一个条件的个人:在一个年度内或从到达越南的第一天起计算的连续 12 个月内在越南居住 183 天或超过 183 天的个人;在越南拥有一个习惯性居所(经常性住所),可以是在越南有一个登记的永久住所或者一个有期限的租赁合同所明确的用于居住的出租房。越南居民纳税人按其全球收入纳税。      越南实行分类与综合相结合的个人所得税制。应税所得包括经常所得和非经常所得,经常所得如工资薪金、奖金、提供劳务所得等,非经常所得如科技转让所得、中奖所得等。越南个人所得税制度规定经常所得项目和非经常所得项目采用不同的税率,其中对经常所得项目分设 7 档超额累进税率,对非经常所得项目采用差别税率,如科技转让所得及博彩所得分别适用 5%和 10%的税率。      居民经营所得、工资薪金所得适用下列超额累进税率:
      居民资本投资所得、资产转让所得、不动产转让所得、中奖所得、 版权所得、商业特许权所得、遗产或赠予所得适用下列税率:
三、增值税      越南《增值税法》规定,在越南境内生产、提供应税商品、服务以及进口应税商品的单位和个人为增值税的纳税人。依据《投资法》设立并有外方参与合作经营的外资企业以及在越南境内开展经营活动但未设立法人机构的外国组织和个人(以下简称“外国实体”)都属于增值税的纳税人。      增值税的征税范围覆盖生产、销售、服务全过程,对货物或服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值额征收增值税。      增值税税率分为零税率、5%、10%(基本税率)。零税率适用于出口商品,5%的税率适用农业、医药、卫生教学、科学技术服务等,10%的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等。四、特别消费税      从事消费品生产、进口以及经营特别消费税应税劳务的组织及个人是特别消费税的纳税人。若从事出口活动的组织、个人购买用于出口但未出口且在国内消费的应税消费品,则从事出口活动的组织、个人为特别消费税纳税人。      特别消费税的征收范围包括商品和劳务。商品部分包括卷烟、雪茄及其他烟草制成品;酒;啤酒;24 座以下汽车,包括两座以上的客运货运两用汽车;两轮摩托车、汽缸容量为 125cm3 以上的三轮摩托车;飞机、游艇;各类成品油;功率为 90000 BTU(英国热量单位)以下的空调;纸牌、祭祀用品。劳务部分包括经营舞厅;经营按摩、推拿、卡拉 OK;经营赌场、赌机;经营博彩业务;经营高尔夫业务,包括销售会员卡、球票;经营彩票。      根据具体的商品及劳务的项目,特别消费税的税率差距较为悬殊,从10%-150%不等,需要对照税率表查询。五、非农业用地使用税      根据越南《非农业用地使用税》和《非农业用地使用税法指导意见》,非农业用地使用税的纳税人是使用非农业生产和经营用地的组织和个人。若组织或个人尚未获得土地使用权、房屋及其他附属资产的土地使用权证书,则目前的土地使用者为纳税人。非工业用地使用税的征收范围包括:      a. 工业园区建设用地,包括工业集群、工业园区、出口加工区和其他受公共土地制度管理的综合生产经营区;      b. 生产经营场所的建设用地,包括工业生产、家庭手工业和手工 业企业用地;服务贸易设施和其他服务生产经营业务的设施用地(包括高新园区和经济区的生产经营场所建设用地);      c. 矿产资源开采和加工用地,除不影响土壤表层或土地表面的开采活动外;      d. 建筑材料或陶器生产用地,包括作为原材料、建筑材料加工和陶器生产用地。非工业用地使用税的适用税率:      a. 住宅用地,包括用于商业用途的住宅用地,适用累进式税率表:
      b. 用于商业用途的非农业生产经营用地和非农业用地,适用 的税率;      c. 用途不当或违规使用的土地,适用 的税率;      d. 由投资者注册以及经国家主管机关批准的阶段性投资项目 用地,适用 的税率;      e. 被侵占或挪用的土地,适用 的税率。六、营业牌照税      越南的营业牌照税的纳税义务人包括国有企业、股份公司、有限责任公司、私人企业、外商投资企业等在内的经济组织;以及个体经营户等。      适用于经济组织营业牌照税额表:
      本文内容来源于兰鲸跨境内容团队编写的《越南投资指南》白皮书,我们针对投资者在越南投资的全部流程以及其中可能产生的问题做出了详细的分析、介绍以及解答,欢迎联系我们免费获取。      更多越南投资相关法律问题,欢迎咨询兰鲸跨境律师团队,我们在包括越南在内的多个东南亚国家设有分支机构,中外律师合作模式更加清楚您的需求,并做出更快速的响应。

2. 求越南税法。

关税和增值税都有的，退税也有的。

进出口关税。一般商品的进口关税税率从0到50%。但是对某些产品，如酒和烟，税率高达100%。对外国投资中作为资本投入的商品和日本政府开发援助资金项目规定的来料加工再出口的商品，给予免税。出口关税只对极少数产品，例如自然资源出口征收，税率为0到45%。2008年，越南决定对煤炭出口实行配额管理和征收绝对税，对出口大米和尿素征收绝对税。将原油、煤炭和矿产出口税率拟提高至20％，钢胚出口税率从0%提高到10%。越南据财政部日前发布的规定，对东盟国家的数千种商品将实行0-5%的优惠降税率。从东盟国家进口原装汽车的税率将从10%降至5%，2013年9座以下的旅游车的进口税率将从83% 降至60%。对产自老挝并实行零进口优惠关税的三类商品为：稻米、烟叶和摩托车配件。调整部分商品进口优惠税率。其中，水泥熟料进口税率下降到0％。对产自中国的部分商品执行进口特别优惠税率。 降税幅度最大的是现行最惠国待遇税率(MFN)在60%以上的商品，税率将降到40％，包括啤酒、葡萄酒、旧服装、大排量摩托车、10吨以下自卸车等。

越南增值税

增值税是对在越南境内生产、贸易和消费的货物和劳务增加值（价值）所征收的税。在越南，对营业机构（无论是当地还是外国投资）广泛地征收增值税，根据货物和劳务的分类，增值税税率分别为0%，5%和10%（标准税率），出口货物和劳务适用0%税率。2008年修订后的该法规定25种经营活动不征收增值税，其中，未经加工的原矿出口列入免税项目。越南国家税务总局作出决定，提高茶叶增值税税率。
外国总承包商应缴纳的增值税由承包方按应税流转额的一定比例预缴（见表5），转包额除外。根据合同的性质不同，预缴的比例不同。增值税的预提税税率为1%至10%，预缴的增值税可以在增值税申报表中作进项抵扣。


退税减税的优惠政策
第四章免税、减税、退税
第10条，以下情况可免税：
(1)无偿援助的商品。
(2)用来参加展览会的暂进再出，暂出再进的商品。
(3)属于转移财产的商品，以及在国外进行劳动合作、专家合作、工作和学习的越南公民携带或邮寄回国的属于部长会议规定额内的商品。
(4)部长会议规定符合于越南签订或参加的国际条约的免税标准的国际组织、个人的进出口商品。
(5)政府用来偿还外债的出口商品。
第11条以下情况准许免税：
(1)专门用于安全、国防、科学研究和教育、培训的进口商品。
(2)按照签订的合同为国外加工然后出口的进口物质、原料。
(3)获得国家权力机关批准的暂进再出，暂出再进的商品。
(4)按照《外国在越南投资法》的规定，属于鼓励投资范围的有外围投资企业和在合同基础之上合作经营的外方企业的进出口商品。
(5)在部长会议规定额内，外国组织、个人赠送给越南组织、个人或者越南组织、个人赠送给外围组织、个人的礼品。
第12条，当商品在运输、装卸过程中出现意外损坏或丢失，有充分理由并经国家商品进出口签定机关的证明后，可准许减税。其减税额要与货物损失的比例相应。
第13条，能够免税，批准免税、获准减税的商品在本法第10、11、12条里有规定。但是以后免，减理由有变化，则按规定收足商品进出口税。部长会议规定免税、审批免税、减税以及按本法第10、11、12条规定收足税的权限和手续。
第14条，在以下场合，可将收取的进出口税退还给纳税对象：
(1)已经纳税而仍停放在口岸仓库、货场，但又获准再出口的进口货物。
(2)已交纳出口税，但又不再出口的货物。
(3)己按申报表纳税，但是实际出口或者实际进门少于申报表上纳税的货物。
(4）作为进口物资，原料用以生产出口商品的贷物。
以上内容摘自国家税务局官网  首页 > 境外投资 > 国外税收政策管理 > 概述  > 正文  文章名称 越南

3. 有没有人买过越南的房产?购买越南房地产交哪些税？

在河内买了房产。
外国人在越南买房需要交什么税？
答：增值税VAT（Value Added Tax），房屋总价（不含税）的10%
怎么交？

答：增值税VAT是包含在房屋总价内的，无需单独缴纳。
越南本地人也要交么？
答：需要交。税率一样。
还有其他费用么？
答：
1）公共维修基金，房屋总价的2%，交房前支付给开发商。
2）房屋产权注册费，房屋总价的0.5%，最高支付5亿越南盾（约合2.2万美金），注册的时候交。
最高支付5亿越南盾是什么意思？

答：举例说明：某购房者所购房产总价为1千万美金，按照公式计算，房屋产权注册费用为0.5%*1千万美金，即5万美金，超出了最高收费标准。最终，购房者只需要支付5亿越南盾（约合2.2万美金）。
那么就是说，除了含在房屋总价里的10%的税外，再多交2.5%的费用就好了，对吧？

答：对的